千万级偷税大案背后的共性手段

　　3起隐匿未开票收入偷税案曝光——

　　税务监管亮剑财会合规刻不容缓

　　中国会计报记者罗莎

　　近日，税务部门集中曝光3起隐匿未开票收入偷税典型案件，涉案企业通过个人账户收款、设置内外两套账等手段偷逃税款，最终受到处罚。这些案件严重损害国家税收安全和市场公平竞争环境，不仅暴露企业财税管理的重大漏洞，更折射出当前税收监管与企业合规意识之间的矛盾，再次向社会传递出依法纳税的严肃性、合规经营的重要性。

　　千万级偷税大案背后的共性手段

　　此次曝光的海南欧丽家实业有限公司及其分公司、重庆多笠原食品有限公司、怀化泰和物业服务有限公司3起案件，均涉及千万级税收违法金额。

　　安徽省华光电力工程有限公司副总经理蔡世强在接受《中国会计报》记者采访时表示，这三起案件的公布是当前加强税收监管、维护税收公平秩序、提升治理能力现代化背景下的一个标志性事件。也是税务监管从“以票控税”向“以数治税”转型的典型印证，透露出的信号表明资金流已成为比发票更关键的税源监控依据，企业通过个人账户收款、两套账隐匿收入的行为，在银行—税务数据共享下已无处遁形。

　　重庆祥永律师事务所税务律师张行坤告诉记者，从法律定义来看，偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，从而不缴或少缴应纳税款的行为。这种行为侵蚀国家税收基础，破坏市场公平竞争，同时也容易造成社会失信风气的滋生。

　　“从企业经营来讲，我国税收治理正从‘被动查处’转向‘主动防控’，税收要合规，内控要完善。”张行坤说，从消费者的角度，很多时候无意识地忽略发票的获取恰恰给某些不法商家带来偷税的“温床”，参与税收共治，全民普法还需要进一步加强。

　　这些案件呈现出高度相似的违法特征，三策(重庆)税务师事务所研究院风险管理研究组认为，一是构建资金“体外循环”，利用个人账户接收企业经营收入，切断资金与企业公账的关联；二是实施“双面账本”策略，对外提供虚假财务数据以应付监管，对内保留真实经营记录用于内部核算。此类手段通过人为割裂业务流、资金流与发票流的对应关系，试图制造财务假象以逃避税务监管。

　　对此，蔡世强也表示，偷税案件背后存在一些共性，一是违法手段高度一致，均通过个人账户收款、隐匿未开票收入、虚假申报。二是行业特征高度一致，这次案例中，虽涉及“实业”“食品”“物业”不同领域，但均直接面向消费端或个人客户，也就是面向C端的高频交易行业。这类交易中现金或第三方支付(转入个人账户)可能性更高，为隐匿收入提供便利。三是违法心理高度一致，三家企业背后反映出相似的侥幸心理和对违法成本、监管能力的严重误判，合规意识低，违法成本认知低。

　　偷税行为破坏企业合规根基

　　从企业财务管理角度看，隐匿未开票收入的行为直接违背会计信息质量要求。这种虚假数据不仅误导投资者与债权人决策，更使企业管理层无法获取真实经营信息，埋下重大决策风险。

　　在税务合规层面，通过隐匿收入降低应纳税额，本质上是对国家税收权益的直接侵害，破坏税收公平原则。这种行为会引发“劣币驱逐良币”效应，造成市场竞争秩序的扭曲，挤压合法经营企业的生存空间。

　　在张行坤看来，偷税行为对企业的负面影响既可能面临刑事处罚等法律责任，又会降低企业纳税信用等级等社会信誉，也会因此给企业带来难以弥补的经济后果。

　　“从经济后果来看，偷税行为一旦被查处，企业将面临大额罚款和滞纳金。这些直接的经济损失可能大幅减损企业的盈利能力，甚至导致严重亏损，影响其持续经营能力。而相关企业特别是上市公司，一旦因偷税被曝光，其声誉和市场形象将受到严重影响。”张行坤说，消费者和合作伙伴对企业的信任度下降，可能导致客户流失和合作机会减少，进一步削弱企业的市场竞争力，影响投资者决策。同时，还可能对相关的上下游企业造成连锁反应，尤其在拥有紧密合作关系的产业链中，一家企业的违规行为可能会导致整个链条的信任降低，最终影响整个行业的健康发展。

　　蔡世强告诉记者，从财务视角看，偷税行为对企业的影响绝非“节约成本”，而是埋下多重系统性风险，最终导致财务健康状况恶化甚至生存危机。

　　一是显性经济损失，违法成本太高，海南欧丽家补缴1257万元税款，但总代价达2900万元。“滞纳金+罚款”组合利率远超市场融资成本，且偿付无弹性，很容易造成现金流危机。

　　二是隐性经营风险，动摇管理根基。内外两套账导致报表失去决策参考价值，收入、成本、利润均为虚构，财务数据严重失真，管理层无法根据真实数据调整经营策略，银行会将偷税记录视为重大信用瑕疵，融资渠道受限，合作伙伴可能因税务风险重新评估合作关系，产生供应链信任危机。

　　三是长期发展代价，企业价值贬损。偷税行为经曝光后，消费者可能发起抵制，投标资格可能取消，导致市场份额萎缩，品牌声誉毁灭，这是不可逆的，企业也将失去可能的成长机会。

　　企业追求的应是税后利润最大化，而非应纳税额最小化。通过偷税降低税负，如同自残行为，代价是毁灭企业的生命力。合理合规优化税务成本，如用足优惠政策、调整交易结构等，才是可持续的财务策略。

　　筑牢合法合规经营防线

　　在张行坤看来，目前税务部门已经建立“以数治税”的监管体系，通过金税系统、电子底账等大数据手段发现偷税线索。在具体措施方面，税务部门通过强化资金流监控(将私户监管阈值从单日累计收款100万元下调至50万元)、深化纳税信用管理、推行“说理式执法”和“辅导自查”模式、开展行业专项治理、政策优化(2025年7月1日将实施的《纳税缴费信用管理办法》)、加强跨部门协同等措施加强对企业的监管。

　　对此，蔡世强也有同感，他说：“税务部门在精准实施税务监管方面，积极应用信息化手段，实现从‘以票管税’向‘以数治税’转变。”

　　蔡世强进一步表示，利用大数据分析技术，对企业的纳税数据进行分析，发现潜在的隐匿收入行为对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。其次，对隐匿收入的纳税人，税务部门依据相关法律规定，追缴税费款、加收滞纳金并处罚款。最后，通过官方渠道公布隐匿未开票收入的偷税案件，曝光典型案例，警示其他纳税人，强调依法纳税的重要性，并提醒广大经营主体树立正确的纳税意识。

　　张行坤认为，未来，企业在进行生产经营时，首先要强化税务合规意识，建立健全内部控制制度。金税四期实现“以票控税”到“信息管税”的跨越，让传统的隐匿手段无处遁形，企业应转变思维，算好违法成本账和合规收益账，将税务合规纳入公司治理核心，通过建立合规内控制度、再造业务流程、建立未开票收入台账等措施，构建企业合规建设的基础。二是规范财务管理，杜绝“两套账”。会计法和公司法规定，企业应如实记录经济业务，除法定会计账簿外不得另立账簿。

　　从内控来看，必须建立“三道防火墙”：建立资金防火墙，彻底禁用个人账户收经营款，对公账户全口径归集收入；建立账务防火墙，废除内外两套账，确保财务信息真实完整；建立审计防火墙，定期进行税负健康度扫描，确保财务税务合规。

　　税务部门对偷税案件的持续曝光，释放出“严监管、零容忍”的强烈信号。“企业与财会人员应深刻认识到，依法纳税不仅是法定义务，而且是维护企业信誉、保障长远发展的关键。企业唯有将合规理念融入财务管理全流程，树立财税法商一体化思维，充分借力人工智能工具，才能在激烈的市场竞争中行稳致远。”张行坤说。

　　来源：《中国会计报》6月27日14版